最近写了篇关于询证函的文章，想跟大家聊聊审计里面的一些门道。询证函说白了，就是审计师拿着被审计单位的名义，给第三方写的一封信，主要就是想把对方知道的关于被审单位的信息给掏出来，这可是审计证据里的重头戏。 按对象和用途分，询证函大致能分成四类：一种是专门发给银行等金融机构的，用来核实资金情况，这种通常分积极和消极两种形式；另一种是企业发往合作伙伴的，用来核实应收账款这些往来款的真实性；还有就是给律师发的，专门问法律上的事儿；剩下的就是针对像关联方交易、或有负债这些特定问题的专门函件。 其实审计里获取证据的基础方法挺简单的，就是要么口头问问（叫查询），要么写封信去问问第三方（叫函证）。函证的核心载体就是询证函了。 说到银行询证函，核心用途就是去问银行存了多少钱、借了多少钱、有没有证券托管、应付票据是多少这些情况。要求金融机构得按照财政部、中国人民银行定的规矩来回复，不能瞎编也不能少写。除了查余额，还能查查流水，这招能帮着揪出借账户、挪用资金这些违规的事儿。不过现在好多银行盖章是要收钱的。 企业做财产清查时，会往合作单位寄询证函，专门查应收账款、应付账款到底实不实。对于正常的业务往来款，人家通常都配合盖章。要是人家死活不盖章，多半是这笔钱有猫腻或者有纠纷，这就得好好盯着跟进了。 用询证函的时候有好些注意点。比如要搞清楚余额跟发生额的区别：余额是截止那天所有流水加起来的结果，能证明这笔钱确实存在；发生额是当时具体的一笔交易记录，能证明这笔生意是真的发生了。像要查投资人的出资款是不是真投进去了，就得着重看交易发生额和银行的入账记录；要是审资产负债表上的银行存款项目，重点就放在询证余额上。 发函和回函的签字盖章也不能含糊。发函方必须盖单位的公章才行；回函方得根据核对情况在指定栏盖章，经办人还得签字或盖章确认；千万别拿部门章代替单位章，那样签的字没法律效力。 填资料得实诚不能糊弄；银行也得仔细对着原始记录核对一遍再回复；回函要及时寄到会计师事务所；发函的时候千万别交给被审计单位去寄或收，免得中途被篡改了；收到客户的回函得看看地址对不对、章是不是真的；工作底稿得留齐全了，像邮寄的邮费单、快递签收记录、现场查的记录都要收好附上。 正确使用询证函对保障会计信息的质量特别关键。它能帮着把银行存款、借款这些项目在报表里的真实性给坐实了，是审计工作里防造假、查资产负债、降风险的重要手段之一。